Comptabilité des instruments financiers (IAS 32, IFRS 9)

1. Chof l'objectif dyal charika (Business Model) : wach baghya tkhli l'actif 7ta ytsala l'ajal dyalo ?
2. Dyr test SPPI : wach l'actif kay3ti ghir l'asl (principal) o l'fawaid (intérêts) ?
3. Ila kan l'objectif howa l'istifada mn l'fawaid o l'asl (SPPI validé), kndiro coût amorti. Ila kan l'objectif howa l'bi3, kndiro juste valeur.

💡 À retenir : Le modèle économique et le test SPPI sont les deux conditions cumulatives.

1. L'intérêt nominal : howa li mktoub f l'contrat (taux facial).
2. L'intérêt effectif (TIE) : howa l'taux li kaykhli l'valeur actuelle dyal l'flux futurs tsawi l'valeur comptable dyal l'instrument.

💡 À retenir : Le TIE intègre les frais de transaction et les primes d'émission/remboursement.

1. IFRS 9 khdat modèle "Expected Credit Losses" (ECL).
2. Makantsnawch 7ta yوقع l'impayé, khassna n9dro l'khasara li momkin tوقع f 12 chhar l'jya.
3. Ila tzad l'risque bzaf, kndiro l'khasara 3la 3mor l'instrument kamel.

💡 À retenir : La dépréciation est basée sur le risque futur et non sur des faits passés uniquement.

C'est un instrument dont la valeur varie en fonction d'un sous-jacent (taux, prix, indice), qui nécessite un investissement initial faible et qui est réglé à une date future.

Ils sont inclus dans la valeur initiale de l'actif et amortis sur la durée de vie via le TIE.

C'est le test des "flux de trésorerie contractuels consistant uniquement en paiements du principal et des intérêts".

IAS 39 utilisait les pertes encourues (incurred losses), alors qu'IFRS 9 utilise les pertes attendues (expected losses).

Elles sont comptabilisées en capitaux propres (OCI) jusqu'à la sortie de l'actif.

C'est le retrait d'un actif financier du bilan lorsque les droits aux flux de trésorerie expirent ou sont transférés.

Non, le TIE est fixé à l'origine et ne change pas, sauf en cas de modification des flux contractuels.

Oui, par défaut, les instruments de capitaux propres sont à la juste valeur par résultat (JVR).

Oui, mais uniquement en cas de changement de modèle économique, ce qui est très rare.